寧夏稅務(wù)局詳細(xì)解讀：個(gè)稅6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除12問(wèn)
（來(lái)源 寧夏日?qǐng)?bào)）不久前，國(guó)務(wù)院印發(fā)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào) )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），自2019年1月1日起施行�！掇k法》明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)。12月27日，距離《辦法》正式實(shí)施剩下不到5天時(shí)間，記者帶著搜集到的我區(qū)納稅人普遍關(guān)注的12個(gè)問(wèn)題，專(zhuān)門(mén)采訪了寧夏稅務(wù)局個(gè)人所得稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人邢步。
1、記者問(wèn)：什么是個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)扣除？什么是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？專(zhuān)項(xiàng)附加扣除當(dāng)年扣不完的，能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？
答：專(zhuān)項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女就業(yè)、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
2、網(wǎng)民“山水”：“我有2個(gè)孩子，1個(gè)上幼兒園，一個(gè)上高中，該怎么申報(bào)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？”
答：按照《辦法》規(guī)定，你在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額中，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。經(jīng)夫妻協(xié)商，你可一人申請(qǐng)每月扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加2000元，或者協(xié)商與你愛(ài)人各扣百分之五十，也就是你每月扣1000元，你愛(ài)人每月扣1000元。具體扣除方式一經(jīng)約定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
需要弄清楚的是，有子女處于學(xué)前教育和學(xué)歷教育階段的納稅人，不論子女在境內(nèi)、境外接受教育，不論接受公辦、民辦教育，都可以按照規(guī)定享受子女教育扣除。具體扣除的教育階段包括學(xué)前教育（3歲至小學(xué)入學(xué)前，不包括0-3歲子女）、義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
3、銀川市某事業(yè)單位小李：“我2019年準(zhǔn)備參加律師資格考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試及稅務(wù)師資格考試，如果全部拿到資格證書(shū)，如何申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？”
答：按照《辦法》規(guī)定，你在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額中，只能在2019年扣除3600元繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，同時(shí)在填寫(xiě)個(gè)人所得稅附加扣除信息表中，要填寫(xiě)證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）日期。
4、寧夏某媒體從業(yè)人員小姚：“我屬于工薪階層，曾在固原貸款買(mǎi)了一套房，現(xiàn)在銀川工作并租房居住，請(qǐng)問(wèn)我是否可以同時(shí)享受住房租金和住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？”
答：按照《辦法》規(guī)定，你不能同時(shí)享受，你可以選擇享受每月1500元定額扣除住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加，或者選擇享受每月1000元住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
5、寧夏某石化公司管理人員小王：“因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)，我每年要在寧夏幾個(gè)地方分別租房住上幾個(gè)月，請(qǐng)問(wèn)該怎么享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？”
答：按照《辦法》規(guī)定，如果在首府市銀川及所轄地區(qū)租房居住，每月可按1500元定額申報(bào)住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，銀川市以外的其他4個(gè)地級(jí)市及所轄地區(qū)，如果統(tǒng)計(jì)局公布的人口超過(guò)100萬(wàn)，按照每月1100元定額扣除，低于100萬(wàn)，按照每月800元定額扣除。
6、某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)員工小李：“我屬于工薪階層，媳婦沒(méi)工作，兩個(gè)人都是獨(dú)生子女。現(xiàn)雙方老人均已過(guò)60歲，皆由我贍養(yǎng)，請(qǐng)問(wèn)，自己能否享受每月4000元贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？”
答：按照《辦法》規(guī)定，你只能享受定額2000元的贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，你岳父母贍養(yǎng)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除只能由你妻子享受，鑒于你妻子無(wú)工作，也就不需要申報(bào)了。
7、寧夏某食品企業(yè)員工小張：“我們兄弟姐妹4人，母親57歲，父親66歲，哥哥是個(gè)體戶(hù)，弟弟是公務(wù)員，妹妹正在上大學(xué)，日前，父親想指定我一個(gè)人享受贍養(yǎng)老人2000元專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，可以嗎？”
答：按照《辦法》規(guī)定，你不能享受2000元贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，納稅人為非獨(dú)生子女的，由兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。
8、寧夏某銷(xiāo)售公司員工小呂：“我是拿績(jī)效工資的，每個(gè)月工資不固定，收入有高有低，請(qǐng)問(wèn)我這個(gè)稅怎么扣除？”
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局新個(gè)人所得稅工資薪金預(yù)扣預(yù)繳政策規(guī)定，工資薪金所得按照累計(jì)預(yù)扣法按月辦理全員全額扣繳申報(bào)，每月工資發(fā)放金額是否均衡，不影響全年個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳金額。新個(gè)人所得稅法綜合所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅與原個(gè)人所得稅工資薪金所得按月代扣代繳個(gè)人所得稅政策相比更加合理。
9、銀川市民小楊：“6項(xiàng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，哪個(gè)是在每月預(yù)扣預(yù)繳中申報(bào)扣除？哪個(gè)是在匯算清繳中申報(bào)扣除？如何申報(bào)扣除？
答：根據(jù)《辦法》規(guī)定，子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等在預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)中按月申報(bào)扣除，大病醫(yī)療在匯算清繳中申報(bào)扣除，其中子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人是定額扣除；大病醫(yī)療支出是限額據(jù)實(shí)扣除。即扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
10、網(wǎng)民“萍水相逢”：“2018年10月1日以后的個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，如果不夠5000元是不是不用申報(bào)了？”
答：這樣的表述是不準(zhǔn)確的，應(yīng)該說(shuō)是2018年10月1日以后基本減除費(fèi)用調(diào)整為每月5000元，如果工資薪金收入不超過(guò)5000元，是要申報(bào)的，但不用繳納個(gè)人所得稅了。如果2019年1月1日后，每月工資仍然不超過(guò)5000元，就不用申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除了。
11、某民營(yíng)企業(yè)法人代表老林：“個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息申報(bào)如果遲報(bào)了，會(huì)不會(huì)影響個(gè)人征信記錄？”
答：按照《辦法》規(guī)定，遲報(bào)的可以在預(yù)繳期內(nèi)補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不會(huì)影響征信記錄，也不會(huì)影響享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
12、網(wǎng)民“靜思無(wú)語(yǔ)”：“首套住房貸款怎么確定？利息如何扣除？”
答：《辦法》所稱(chēng)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
只要屬于首套住房貸款，2019年1月1日后仍處在合同還款期，且每月實(shí)際在向貸款銀行或住房公積金管理中心還款和支付貸款利息，可以享受每月1000元的定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。 |
